Sukupolvenvaihdos ja verotus
Paneudu sukupolvenvaihdokseen liittyvään verotukseen hyvissä ajoin. Sukupolvenvaihdoksessa luopuja voi joutua maksamaan veroa myyntivoitosta. Jatkajalle taas voi aiheutua lahja-, perintö- ja myyntivoiton veroa. Huolellisesti suunniteltu sukupolvenvaihdos voi kuitenkin vähentää veroseuraamuksia. Hyödynnä sukupolvenvaihdokseen liittyvissä verotuskysymyksissä asiantuntijoiden apua.
Aloita veroseuraamusten selvittäminen hyvissä ajoin, jopa vuosia ennen sukupolvenvaihdosta. Hyödynnä suunnittelussa esimerkiksi kirjanpitäjäsi, Verohallinnon, lakiasiantuntijoiden tai oman seutusi kehittämisyhtiön asiantuntemusta.
Sukupolvenvaihdoksen verotusasiat ovat tapauskohtaisia. Yleensä on kuitenkin verotuksellisesti edullisinta, jos lahjoitat tai siirrät yritystäsi ennakkoperintönä jatkajalle vähitellen monen vuoden kuluessa.
Voit vaikuttaa jatkajan veroseuraamuksiin esimerkiksi muuttamalla etukäteen yrityksesi yhtiömuotoa, -järjestystä tai -sopimusta. Muita keinoja ovat osingonjako, yrityksen jakautuminen useaksi yritykseksi ja suunnattu osakeanti. Yritys voi myös hankkia luopujalta omia osakkeitaan.
Sukupolvenvaihdoksen yhteydessä sekä luopujan että jatkajan on mahdollista saada verohuojennuksia. Niihin vaikuttavat muun muassa yrityksen toimiala, yhtiömuoto, kauppahinta, omistusaika ja osapuolten sukulaisuussuhde. Huojennuksia voi saada osittain tai täysimääräisesti.
Sukupolvenvaihdoksessa sinun tulee luopujana yleensä maksaa vero myyntivoitosta.
Sinun ei kuitenkaan tarvitse maksaa myyntivoittoveroa, jos kaikki seuraavista ehdoista täyttyvät:
- myyt vähintään kymmenen prosenttia yrityksesi osakkeista tai yhtiöosuuksista
- olet omistanut osakkeet tai osuudet vähintään kymmenen vuotta
- jatkaja on lapsesi, lapsenlapsesi, sisaruksesi, sisaruspuolesi, puolisosi lapsi tai otto- tai kasvattilapsesi yksin tai joku näistä ja hänen puolisonsa yhdessä.
Jos luopujia on enemmän kuin yksi, jokaisen heistä tulee myydä vähintään kymmenen prosenttia osakkeistaan tai osuuksistaan, jotta luovutuksesta ei koidu heille myyntivoittoveroa. Verovapauteen ei siis riitä, että luopujat myyvät yhteensä kymmenen prosenttia yrityksen osakkeista tai osuuksista.
Jos olet yksityinen elinkeinonharjoittaja, sinun tulee aina maksaa myyntivoitosta vero. Voit kuitenkin ennen verotuksen toimittamista pyytää Verohallintoa tasaamaan tulon useammalle vuodelle. Näin vähennät yhdelle vuodelle kohdistuvaa verorasitusta.
Sukupolvenvaihdoksesta voi aiheutua sinulle jatkajana lahja-, perintö- ja myyntivoiton veroa.
Voit saada sukupolvenvaihdoshuojennusta lahja- tai perintöverosta, jos kaikki seuraavat ehdot täyttyvät:
- lahjaan tai perintöön sisältyy yritys tai maatila tai sen osa
- jatkat yritystoimintaa yrityksessä tai maatilalla
- yrityksen tai maatilan osuus lahja- tai perintöverosta on yli 850 euroa
- jos kyseessä on yritys, saat vähintään kymmenen prosenttia sen osakkeista tai osuuksista
- olet pyytänyt huojennusta Verohallinnolta kirjallisesti ennen verotuksen toimittamista.
Sinun ei tarvitse maksaa lahja- tai perintöveroa lainkaan, jos molemmat seuraavista ehdoista täyttyvät:
- edellisessä luettelossa mainitut edellytykset täyttyvät
- kauppahinta on yli 50 prosenttia yrityksen osakkeiden, yhtiöosuuksien tai maatilan käyvästä arvosta.
Jos saat yrityksen kokonaan lahjoituksena, et voi saada huojennusta lahjaverosta.
Jos myyt osakkeita tai osuuksia sukupolvenvaihdoksen jälkeen, joudut maksamaan niistä myyntivoiton veron. Huomaa, että jos myyt osakkeet tai osuudet alle viisi vuotta sukupolvenvaihdoksesta, joudut lisäksi maksamaan luopujalta perimättä jääneen veron ja 20 prosentin korotuksen.