Generationsväxling och beskattning

Börja utreda skattepåföljderna i god tid, rentav år före generationsväxlingen. Ta hjälp i planeringen av till exempel din bokförare, Skatteförvaltningen, juridiska experter eller utvecklingsbolaget i din region.

Beskattningen vid generationsväxlingar skiljer sig åt från fall till fall. Oftast är det dock skattemässigt mest fördelaktigt om du skänker företaget till den som ska ta över eller stegvis överlåter det som förskott på arv under flera års tid.

Du kan påverka skattepåföljderna för övertagaren av affärsverksamheten till exempel genom att i förväg ändra företagets bolagsform, bolagsordning eller bolagsavtal. Andra sätt är dividendutdelning, uppdelning av företaget i flera företag och riktad emission. Företaget kan också köpa sina egna aktier av överlåtaren.

Vid generationsväxlingar kan både överlåtaren och övertagaren få olika skattelättnader. Lättnaderna påverkas bland annat av företagets bransch, bolagsform, pris, besittningstid och parternas släktskap. Man kan befrias från skatten helt eller delvis.

Vid en generationsväxling ska du i regel betala skatt på försäljningsvinsten.

Du behöver dock inte göra det om du uppfyller alla villkor nedan:

• Du säljer minst tio procent av företagets aktier eller bolagsandelar.
• Du har ägt aktierna eller andelarna i minst tio år.
• Den som tar över är ditt barn, barnbarn, syskon, halvsyskon, din makes eller makas barn eller ditt adoptiv- eller fosterbarn, antingen ensam eller tillsammans med din make eller maka.

Om det finns fler än en överlåtare ska var och en av dem sälja minst tio procent av sina aktier eller andelar för att överlåtelsen inte ska medföra försäljningsvinstskatt för personerna. För att skattebefrielse ska beviljas räcker det inte att överlåtarna tillsammans säljer tio procent av företagets aktier eller andelar.

Om du är enskild näringsidkare kan du inte få skattebefrielse, utan måste betala skatt på försäljningsvinsten. Innan beskattningen genomförs kan du dock be Skatteförvaltningen att jämna ut inkomsten över flera år. Då belastas inte ett år med all skatt.

Vid en generationsväxling kan det uppstå gåvo-, arvs- och försäljningsvinstskatt för dig som övertagare.

Du kan få lättnader på gåvo- eller arvsskatten vid en generationsväxling om alla av nedanstående villkor är uppfyllda:

• gåvan eller arvet ingår i ett företag eller jordbruk eller är en del av ett sådant
• du fortsätter driva företagsverksamheten i företaget eller jordbruket
• företagets eller jordbrukets andel av gåvo- eller arvsskatten överstiger 850 euro
• om det är fråga om ett företag får du minst tio procent av aktierna eller andelarna i företaget
• du har skriftligen ansökt om skattelättnad hos Skatteförvaltningen innan beskattningen genomförs.

Du behöver inte betala någon gåvo- eller arvsskatt alls om båda följande villkor uppfylls:

• villkoren i föregående förteckning är uppfyllda
• köpeskillingen är över 50 procent av det gängse värdet på företagets aktier, bolagsandelar eller jordbruket.

Om du får hela företaget i gåva kan du inte få lättnader på gåvoskatten.

Om du säljer aktier eller andelar efter generationsväxlingen måste du betala försäljningsvinstskatt på dem. Observera att om du säljer aktier eller andelar mindre än fem år efter generationsväxlingen ska du dessutom betala den skatt som inte har tagits ut av överlåtaren och 20 procents förhöjning.